營業稅改征增值稅政策解讀及會計處理規定
課程簡介

  為了貫徹落實國務院關于先在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展改革試點的決定,根據經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》(財稅[2011]110號),財政部和國家稅務總局印發了《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號),通知中包含了三個附件《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《試點實施辦法》)、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(以下簡稱《試點有關事項的規定》)和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(以下簡稱《試點過渡政策的規定》)等文件,自20l2年1月1日起施行。
  《試點實施辦法》明確了對交通運輸業和部分現代服務業征收增值稅的基本規定,包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。
  《試點有關事項的規定》是對《試點實施辦法》的補充,主要是明確試點地區與非試點地區、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業與非試點行業適用稅種的協調和政策銜接問題。
  《試點過渡政策的規定》主要是明確試點納稅人改征增值稅后,原營業稅優惠政策的過渡辦法和解決個別行業稅負可能增加的政策措施。
經國務院批準,將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍,由上海市分批擴大至北京等8個省(直轄市),財政部和國家稅務總局印發了《關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號),該次確定的擴大試點地區與上海市適用同樣的試點方案、試點行業和政策安排,文件明確適用的試點稅收政策文件。
  2012年1月1日上海市試點后,2012年9月1日起又分批擴大了試點地區范圍, 新的試點地區為:北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。êㄊ校?、福建?。ê妹攀校?、湖北省、廣東?。ê鉦謔校?。其中,北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。
為了使企業財務人員更好地掌握政策內容,理出重難點,解決實踐中的問題,本課程采用現行試點地區營業稅改征增值稅試點方案政策解讀與釋例結合講解。
  課程結構如下:
  第一部分  課程導讀
   一、營業稅和增值稅概述
   二、營改增主要內容
   三、營改增文件框架
  第二部分  營業稅改征增值稅具體內容講解
   第一講  應稅服務納稅人
    一、 納稅人
    二、 兩類納稅人的認定及管理
    三、 合并納稅
   第二講  應稅服務范圍
    一、 我國現行增值稅征稅范圍的一般規定
    二、 對有償的理解
    三、 對非營業活動的理解
    四、 對"境內"的理解
    五、 對視同銷售貨物行為的征稅規定
    六、 混合銷售行為和兼營行為規定
    七、 特殊規定
   第三講 稅率和征收率
    一、 我國增值稅稅率安排
    二、 應稅服務的稅率和征收率
    三、 增值稅征收率
   第四講 應納稅額的計算
    一、 增值稅的計稅方法概述
    二、 應稅服務增值稅計稅方法
    三、 一般計稅方法
    四、 一般納稅人應納稅額的計算
    五、 增值稅期末留抵稅額
    六、 簡易計稅方法
    七、 城市維護建設稅、教育費附加及文化事業建設費相關問題
   第五講 納稅、扣繳義務發生時間和納稅地點
    一、 增值稅納稅義務發生時間
    二、 納稅期限
    三、 納稅地點
    四、 上海試點地區增值稅納稅申報流程
   第六講 稅收減免
    一、 具體減免政策
    二、 放棄免稅的規定
    三、 起征點
   第七講 差額計稅
    一、 計稅銷售額的計算
    二、 兼有多項差額征稅應稅服務
    三、 扣除項目計算的規定
    四、 現行法律法規涉及差額征稅的基本規定
    五、 增值稅差額征稅應稅服務項目及允許扣除價款項目的具體規定
   第八講 出口退稅
    一、 文件依據
    二、 退稅率
    三、 免抵退稅的計算方法
    四、 會計處理
    五、 特殊規定
    六、 免抵退稅申報需要提交的材料
    七、 特殊規定
   第九講 征收管理
    一、 征收管理基本規定
    二、 不得開具增值稅專用發票
    三、 代開發票規定和實務操作
   第十講 應稅服務增值稅的會計核算
    一、 基本科目
    二、 一般賬務處理方法
    三、 營業稅改征增值稅特殊事項會計處理
   第十一講 納稅申報
    第一部 試點地區上海市納稅申報
    第二部 試點地區北京等8省市納稅申報